本套练习题聚焦短期薪酬账务处理这一核心考点，涵盖职工工资、奖金、福利费、社会保险费等内容。题型包括单选（8道）、多选（5道），附有详细解析。
一、单选题（共8道）
1、甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月以自产的电饭煲作为福利发放给生产车间职工，该批电饭煲的成本为8万元，市场不含税售价为10万元，增值税税率为13%。甲公司发放福利时，应计入“生产成本”的金额是（）万元A. 8B. 9.3C. 11.3D. 10答案：C解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售，按含税公允价值计入相关资产成本或当期损益。本题中，电饭煲的含税公允价值=10×(1+13%)=11.3万元，受益对象为生产车间职工，因此应计入“生产成本”的金额为11.3万元。
2、企业计提生产车间管理人员的工资时，应编制的会计分录是（）A. 借：生产成本 贷：应付职工薪酬B. 借：制造费用 贷：应付职工薪酬C. 借：管理费用 贷：应付职工薪酬D. 借：销售费用 贷：应付职工薪酬答案：B解析：生产车间管理人员的工资属于间接生产费用，应计入“制造费用”科目；生产工人工资计入“生产成本”，行政管理人员工资计入“管理费用”，销售人员工资计入“销售费用”。计提时贷记“应付职工薪酬”，因此选项B正确。
3、甲公司2025年6月计提短期带薪缺勤，其中生产工人累积带薪缺勤金额为2万元，行政管理人员非累积带薪缺勤金额为1万元。不考虑其他因素，甲公司计提带薪缺勤时，应确认的应付职工薪酬金额为（）万元A. 2B. 1C. 3D. 0答案：C解析：累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤均属于短期薪酬范畴。累积带薪缺勤需在职工提供服务的期间计提，非累积带薪缺勤在职工实际缺勤时确认，本题明确是计提带薪缺勤，因此生产工人和行政管理人员的带薪缺勤金额均需计入应付职工薪酬，合计=2+1=3万元。
4、企业为职工垫付应由职工个人承担的医药费，垫付时应编制的会计分录是（）A. 借：应付职工薪酬 贷：银行存款B. 借：其他应收款 贷：银行存款C. 借：管理费用 贷：银行存款D. 借：生产成本 贷：银行存款答案：B解析：企业为职工垫付的医药费，属于职工个人应承担的款项，未来需向职工收回，应通过“其他应收款”科目核算。垫付时银行存款减少，借记“其他应收款”，贷记“银行存款”；从职工工资中扣款时，借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应收款”。
5、下列各项中，关于企业发放货币性职工福利的账务处理表述正确的是（）A. 发放工资时，先扣除个人所得税，再确认应付职工薪酬B. 发放职工福利费，直接全计入“管理费用”C. 发放工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”“应交税费——应交个人所得税”等D. 发放福利时，无需考虑受益对象答案：C解析：选项A错误，应先计提应付职工薪酬，发放时扣除个人所得税；选项B、D错误，发放职工福利费需按受益对象分配，分别计入生产成本、制造费用、管理费用等科目；选项C正确，发放工资时，冲减计提的应付职工薪酬，同时支付银行存款、代扣个人所得税。
6、甲公司2025年7月为职工缴纳基本医疗保险费共计5万元，其中生产工人承担3万元，管理人员承担2万元。计提医疗保险费时，应计入“管理费用”的金额是（）万元A. 5B. 3C. 2D. 0答案：C解析：基本医疗保险费属于短期薪酬中的社会保险费，计提时需按受益对象分配。生产工人的医疗保险费计入“生产成本”，管理人员的医疗保险费计入“管理费用”，因此计入管理费用的金额为2万元。
7、企业以银行存款支付职工生活困难补助，该补助属于职工福利费范畴，且受益对象为全体职工。下列账务处理正确的是（）A. 借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：银行存款B. 借：管理费用 贷：银行存款C. 借：生产成本 贷：银行存款D. 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款答案：A解析：支付职工福利费的账务处理分两步：第一步，计提时按受益对象借记相关成本费用科目，贷记“应付职工薪酬——职工福利费”；第二步，支付时借记“应付职工薪酬——职工福利费”，贷记“银行存款”。选项B、C跳过了应付职工薪酬科目，科目使用错误；选项D计入工资明细科目，核算内容错误。
8、下列各项中，企业计提短期薪酬时，无需计入相关资产成本的是（）A. 生产工人的工资B. 生产车间设备的折旧费C. 行政管理人员的工资D. 生产车间管理人员的工资答案：C解析：选项A生产工人工资计入生产成本，选项D生产车间管理人员工资计入制造费用（最终转入生产成本），均属于资产成本；选项B设备折旧费计入制造费用，也属于资产成本；选项C行政管理人员工资计入管理费用，属于期间费用，无需计入资产成本。
二、多选题（共5道）
1、下列各项中，属于企业短期薪酬核算内容的有（）A. 职工工资、奖金、津贴B. 职工带薪缺勤C. 为职工缴纳的基本养老保险D. 职工福利费答案：ABD解析：短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬。选项A、B、D均属于短期薪酬范畴；选项C基本养老保险属于离职后福利，不属于短期薪酬。
2、企业以外购商品作为福利发放给职工，下列账务处理表述正确的有（）A. 外购商品时，借记“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”B. 发放福利时，应视同销售确认主营业务收入C. 发放福利时，应将外购商品的含税成本计入相关成本费用D. 发放福利时，进项税额需要转出答案：ACD解析：企业以外购商品发放职工福利，不视同销售，无需确认主营业务收入，选项B错误；外购商品时正常确认库存商品和进项税额，发放福利时，需将外购商品的含税成本按受益对象分配计入相关科目，同时进项税额不得抵扣，需做转出处理。
3、下列各项中，会引起“应付职工薪酬”科目金额发生变动的有（）A. 计提职工工资B. 发放职工工资C. 计提职工福利费D. 为职工缴纳社会保险费答案：ABCD解析：选项A计提工资、选项C计提福利费、选项D缴纳社保，均会贷记“应付职工薪酬”，增加科目余额；选项B发放工资，会借记“应付职工薪酬”，减少科目余额。四项业务均会引起应付职工薪酬金额变动。
4、下列关于短期薪酬账务处理的表述，正确的有（）A. 累积带薪缺勤应在职工提供服务的期间计提B. 非累积带薪缺勤应在职工实际缺勤时确认C. 以自产产品发放福利，应按成本结转，无需确认收入D. 职工福利费应按受益对象分配计入相关成本费用答案：ABD解析：选项C错误，以自产产品发放职工福利，应视同销售，确认主营业务收入和成本，同时按含税公允价值计入相关成本费用；选项A、B符合带薪缺勤的账务处理规则，选项D符合职工福利费的分配原则。
5、企业发放工资时，可能涉及的会计科目有（）A. 应付职工薪酬B. 银行存款C. 应交税费——应交个人所得税D. 其他应收款答案：ABCD解析：企业发放工资的会计分录为：借：应付职工薪酬贷：银行存款应交税费——应交个人所得税其他应收款（扣回为职工垫付的款项）因此四项科目均可能涉及。